Финансовые и хозяйственные процессы в страховании обуславливаются спецификой страховой услуги, особенностями ее производства и продажи. Страховая услуга - это выполнение определенных действий страховой организацией по обеспечению страховой защиты в интересах страхователей в рамках личного и имущественного страхования, в том числе и страхования ответственности .
Проведение страховых операций основывается на формировании страхового фонда страховщика. Самой главной особенностью страхования является неочевидность его необходимости для отдельного субъекта, так как полезность страхования подтверждается только в будущем при наступлении определенных событий. Страховщик должен постоянно инициировать спрос на страховую услугу, предлагая те или иные виды страховой услуги, привлекать потенциальных покупателей к вступлению в страховые отношения, к передаче рисков утраты собственности страховщику.
Материальной предпосылкой "производства" в страховании является принцип инверсии. Инверсия означает переворот, то есть оплата страховой услуги предшествует самому факту предоставления страховой защиты и производится даже при отсутствии страховых случаев. Если любое иное предприятие сначала производит затраты, а потом реализует продукцию, то страховщик сначала привлекает денежные ресурсы в виде страховых премий, формируя тем самым страховой фонд, а потом выполняет обязательства перед страхователями.
Использование средств этого фонда имеет строго целевой характер - для компенсации ущербов только его участникам, и расходуются они по схеме замкнутой раскладки ущерба (рис. 1.1). Страхование основано на предпосылке, что число страхователей, попавших в страховой случай, существенно меньше общего числа участников страхового фонда, регулярно уплачивающих страховые премии. При этом страхователь имеет право на страховую выплату только при условии наступления страхового случая. В имущественном страховании это означает, в частности, что страхователь не может требовать обратно уплаченные страховые премии (взносы) в течение многих лет, даже если страховой случай не наступит. Однако даже в этом случае его затраты не напрасны. Он покупает страховую услугу, суть которой двойственна. С одной стороны, это освобождает клиента от риска. С другой стороны, это обязательство страховой организации произвести страховую выплату в случае наступления страхового события.
Рис. 1.1. Схема замкнутой раскладки ущерба в страховом фонде
┌────────────┐┌────────────┐┌────────────┐┌─────────────┐┌────────────┐
│Страхователь││Страхователь││Страхователь││ Страхователь││Страхователь│
└────────┬───┘└─────┬──────┘└──┬─────────┘└┬────────────┘└────────┬───┘
│ │ │ │ /│ │
страховая│ страховая│ страховая│ страховая│ страховое │ страховая│
премия │ премия │ премия │ премия │ возмещение│ премия │
│/ │/ │/ │/ │ │/
┌──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┐
│ Страховой фонд страховщика │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Особенностью страхования является перераспределение или выравнивание ущерба по территории и во времени. Динамика ущербов неравномерна, ими не затрагиваются в равной степени все территориальные единицы. Это обстоятельство создает возможности раскладки ущербов по территории и расширяет финансовые возможности страхования. Неравномерность наступления ущербов во времени порождает необходимость резервирования части страховых платежей, формирования страховых резервов для возмещения ущербов в неблагоприятные, убыточные для страховщика годы.
Для успешного выравнивания рисков страховые организации значительное внимание уделяют обоснованию размеров страховых премий (взносов), уплачиваемых страхователями. Размер страховой премии определяется с учетом вероятности наступления ущерба и его предполагаемого размера. В рамках страховой техники используются такие инструменты выравнивания риска, как страховые надбавки при калькуляции премий, схемы совместного страхования (сострахования) и перестрахования.
Как и любой другой субъект бизнеса, страховая организация обладает определенным ресурсным потенциалом, использование которого направлено в первую очередь на извлечение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности .
Особое значение финансовой устойчивости страховых организаций для экономики в целом обусловлено рядом причин.
Во-первых, развитие страхового сектора в системе финансовых отношений на макроуровне способствует стабилизации экономики путем повышения капитализации, а также обеспечению социальной устойчивости общества. Вступая в финансовые отношения с различными субъектами рынка (страхователями, контрагентами, государством и т.д.) и выполняя свои договорные и иные обязательства, страховые организации воздействуют тем самым на эффективность всей цепочки экономических взаимосвязей в обществе.
Во-вторых, страховые организации оказывают существенное влияние на рынок инвестиций, поскольку они являются надежным источником формирования финансового капитала. Объективной предпосылкой этого является то, что поступление страховых премий предшествует оказанию страховой услуги. Возникающий при этом временной лаг между поступлениями страховых премий и выплатами позволяет страховым организациям аккумулировать значительные объемы денежных средств, которые размещаются в различные финансовые инструменты и нефинансовые инвестиционные активы. Оказание страховых услуг, в ходе которых полученные от страхователей средства превращаются в значительные страховые фонды, стимулирует циркуляцию средств на рынке капитала. Операции по страхованию жизни также активизируют финансовый рынок, потому что они способствуют превращению сбережений населения в инвестиционные ресурсы долгосрочного характера.
В-третьих, укрепление финансовой устойчивости страховых организаций благоприятно воздействует на макроэкономические рыночные отношения в целом. Вместе с тем, выступать в роли стабилизаторов рынка страховые организации могут, лишь обладая способностью выполнять свои обязательства в течение срока страхования, располагая для этого ресурсным потенциалом для адаптации к требованиям постоянно меняющейся конкурентной среды.
Увеличение оборота средств, циркулирующих в сегменте страхового бизнеса, расширение спектра страховых услуг приводит к необходимости разработать методики эффективного мониторинга результатов деятельности страховых организаций как со стороны государства, так и со стороны более широкого круга заинтересованных лиц, которых можно условно разделить на внешних и внутренних субъектов, имеющих прямое или косвенное отношение к страховой организации.
К числу внутренних субъектов, осуществляющих финансовый анализ деятельности страховой организации, относятся ее руководство, специалисты финансово-экономических служб. Детальное информационное обеспечение на внутреннем уровне управления страховой организации позволяет создать эффективную систему контроля за ее финансовыми результатами, платежеспособностью, инвестиционной активностью и финансовой устойчивостью.
Помимо государственных органов, осуществляющих контроль страховой деятельности на основе российского законодательства (Минфин России, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная налоговая служба и др.), внешними субъектами являются страхователи, заинтересованные в гарантированном выполнении страховщиком своих обязательств, что обеспечивается его платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
К числу внешних субъектов можно отнести также собственников страховых организаций (акционеров, участников), владеющих долей уставного капитала, не превышающей 25%, поскольку они не имеют права доступа к внутренней финансовой информации (ст. ст. 89, 91). Кроме того, внешними субъектами являются инвесторы и кредиторы.
Решающую роль в информационном обеспечении управленческих решений внешними субъектами играет бухгалтерская отчетность, которая, независимо от организационно-правовой формы страховой организации, подлежит публикации в средствах массовой информации в соответствии с Федеральными законами от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 16) и от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (ст. 29) . В частности, в Законе об организации страхового дела отмечается, что «опубликование годовых бухгалтерских отчетов должно осуществляться в средствах массовой информации, в том числе распространяющихся на территории, на которой осуществляется деятельность страховщика».
Особое внимание, в последнее время, российскими органами государственного регулирования страховой деятельности уделяется вопросам платежеспособности и финансовой устойчивости компании. Так, например, в новом приказе Минфина России определяются виды активов, принимаемых в покрытие собственных средств, норматив платежеспособности. Отзывы лицензий и проблемы страховых компаний, на наш взгляд, объясняются отсутствием полноценной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) предприятия .
Основная (и доминирующая) цель и задача некоторых страховых организаций - максимальный сбор страховых премий. Под эти цель и задачу построены соответствующие организационная и функциональная структуры организации, а также соответствующим образом мотивирован практически весь персонал. При этом таким финансово-экономическим критериям, как текущая и прогнозируемая платежеспособность, уделяется недостаточно внимания, что в итоге негативно сказывается на показателях финансово-хозяйственной деятельности и финансовой устойчивости организации .
Эффективность управления в страховом бизнесе все в большей степени зависит от качества и достоверности финансового анализа, методов оценки и обработки информации, технологии выбора управленческих решений. Дело в том, что страховая компания, отвечая общим требованиям, предъявляемым к хозяйствующему субъекту в условиях рынка, имеет значительную специфику формирования как обязательств, так и ресурсов, предназначенных на покрытие обязательств. Эта специфика объективно обусловлена, во-первых, самим характером страховых отношений, в основе которых лежит категория риска, и, во-вторых, участием страховщика в нескольких видах деятельности (собственно страховой, финансовой, инвестиционной), каждый из которых ведет, с одной стороны, к формированию ресурсов компании, с другой стороны - к возникновению ее обязательств.
Экономическая эффективность и сама возможность функционирования страховой организации определяются высококачественным профессиональным финансовым управлением.
Финансовое управление состоит в выработке стратегии аккумулирования и использования финансовых ресурсов страховщика, что позволяет полнее использовать имеющиеся финансовые возможности оптимизации доходной и расходной статей бюджета страховщика, выявить резервы развития, обеспечить устойчивые конкурентные преимущества страховой компании. Если стратегия финансового управления страховой компанией определяет способы достижения целей, то для реализации стратегии необходима выработка концептуального подхода.
В соответствии с принципами системного анализа финансовое управление страховой компанией рассматривается как совокупность технологий, способов и методов формирования оптимального управления сложным многосвязным объектом, каковым является страховая компания.
В соответствии с Положением № 90н нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент, который определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков в резерве по страхованию жизни к величине указанного резерва. При значении поправочного коэффициента меньше 0,85 в целях расчета он принимается равным 0,85.
В п. 7 Положения № 90н приведена процедура расчета нормативного размера маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни. Этот показатель рассчитывается на основании данных о страховых премиях (взносах) и о страховых выплатах по договорам страхования (основным договорам), сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни (далее - договоры страхования, сострахования и договоры, принятые в перестрахование).
Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.
1. Первый показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых премий (взносов). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.
Первый показатель равен 16% от суммы страховых премий (взносов), начисленных по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму:
- страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период;
- отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;
- других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.
Страховщик, у которого с момента получения в установленном порядке первой лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее года (12 месяцев), в качестве расчетного периода при вычислении первого показателя использует период с момента получения лицензии до отчетной даты.
2. Второй показатель - показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат. Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются 3 года (36 месяцев), предшествующие отчетной дате.
Второй показатель равен 23% от одной трети суммы:
- страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;
- изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.
Страховщик, у которого с момента получения в установленном порядке первой лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее трех лет (36 месяцев), не рассчитывает второй показатель.
Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате.
Поправочный коэффициент определяется как отношение суммы страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период, изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период, к сумме (не исключая доли перестраховщиков):
- страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;
- изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.
При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1.
Отчет по форме № 6 - предназначен для обобщения информации, характеризующей платежеспособность страховщика.
Необходимость обеспечения платежеспособности страховщиками определена п. 4 ст. 25 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".
Порядок регулирования платежеспособности определен Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. № 90н.
Государством установлен смешанный контроль платежеспособности. Это означает, что обязанность контроля возложена не только на органы страхового надзора, но и на страховые организации. В соответствии с п. 12 Положения страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. В соответствии с Приказом Министерства финансов от 8 декабря 2003 г. № 113н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора" страховщик представляет в орган страхового надзора информацию о платежеспособности за год и первое полугодие в форме № 6-страховщик, которая позволяет контролировать соотношение между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При этом орган страхового надзора на основании п. 5 ст. 30 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в целях дополнительного контроля вправе запросить расчет платежеспособности за первый квартал и 9 месяцев года.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
